統(tǒng)籌國際稅改與中國稅改，提升全球競爭力
- 發(fā)布時間：2024-07-08 09:01:53
- 來源：中宏網(wǎng)
中宏網(wǎng)北京6月23日電 中德氣候變化和綠色轉(zhuǎn)型對話合作機制首次高級別對話6月22日在北京舉行。國家發(fā)展改革委主任鄭柵潔在會上表示，所謂中國新能源產(chǎn)業(yè)“產(chǎn)能過剩”論調(diào)違背市場規(guī)律和經(jīng)濟常識，歐盟對華電動汽車加征關(guān)稅損人不利己，中方將采取一切措施維護中國企業(yè)的合法權(quán)益。
近日，華夏新供給經(jīng)濟學(xué)研究院研究員、財政部財科所博士后歐純智就相關(guān)話題接受本網(wǎng)專訪。
國際稅收競爭不可避免
中宏網(wǎng)：在經(jīng)濟全球化的今天，一國經(jīng)濟發(fā)展離不開國際環(huán)境的考量，任何國家的稅收體系都必須在此環(huán)境中運行，國際社會舉措對一國內(nèi)部政策的影響力往往空前巨大。您對當(dāng)前國際環(huán)境下的國際稅收競爭形勢如何研判？
歐純智：全球經(jīng)濟一體化使得國際稅收競爭不可避免，國際稅收環(huán)境會制約和影響一國的稅收政策。作為政策制定者必須考慮經(jīng)濟的開放性以及本國經(jīng)濟的國際競爭力，如果想制定國內(nèi)的稅收政策，那么不能缺少對國際稅收的了解和比較。國際稅收競爭是指各國政府通過降低稅率、增加稅收優(yōu)惠等方式，減輕納稅人的實際稅負，從而吸引國際流動資本、國際貿(mào)易等流動性生產(chǎn)要素，最終促進本國經(jīng)濟增長的國際經(jīng)濟行為。稅收競爭是通過差別效應(yīng)來實現(xiàn)的，這種差別效應(yīng)既體現(xiàn)在同一課稅對象國際稅負水平的差別上，又體現(xiàn)在同一課稅對象在國內(nèi)地區(qū)與地區(qū)之間、行業(yè)與行業(yè)之間以及由于資本的來源、投向不同等而形成的國內(nèi)稅負差異。在經(jīng)濟全球化條件下，國際和國內(nèi)稅負水平的差別將通過影響國際資本和國內(nèi)資本“用腳投票”的流向，進而影響國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)進步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展等方面，并最終影響到一國經(jīng)濟發(fā)展。所以，全球經(jīng)濟一體化呼喚各國稅制協(xié)調(diào)統(tǒng)一。然而，稅制的協(xié)調(diào)統(tǒng)一無論在經(jīng)濟上還是在政治上都是有難度的。各國的稅制會隨著全球經(jīng)濟一體化程度的提高而趨近一致，但不會完全一致。可以預(yù)見到，這會體現(xiàn)為未來各國稅制改革的大體趨勢。中國稅收不能孤立于國際稅收而獨立存在，所以國際稅改趨勢亦是中國稅改的必然趨勢。
企業(yè)稅負的跨國比較與政策設(shè)計
中宏網(wǎng)：從2018年美國對華以增稅的方式發(fā)起貿(mào)易戰(zhàn)到歐盟對華電動汽車加征關(guān)稅，國際貿(mào)易風(fēng)云詭譎，請您談?wù)剣鴥?nèi)產(chǎn)品的實際稅負對其全球競爭力影響的相關(guān)問題，這涉及我國外貿(mào)產(chǎn)品的相關(guān)安全問題。
歐純智：當(dāng)前中國產(chǎn)品外貿(mào)出口之路，道阻且長。那些對華采取貿(mào)易制裁的國家對本國同類產(chǎn)品可以采用關(guān)稅、配額之類的貿(mào)易限制，同時進行補貼、減稅，以鼓勵國內(nèi)廠商比沒有這些措施時擴張得更迅猛，這將在一定程度上阻礙中國未來的產(chǎn)品進入世界市場，使本國相應(yīng)產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)較高的價格和銷量，利用規(guī)模經(jīng)濟的大型廠商或者東南亞低成本替代的方式，以低價滿足世界市場的需要，如果中國的產(chǎn)品要進入世界市場，這些大型廠商有能力將價格壓低到使中國出產(chǎn)的產(chǎn)品無法盈利的水平。所以說，有國際競爭力的價格是中國產(chǎn)品走向世界的一個至關(guān)重要的問題。在全球化的當(dāng)下，如果討論稅負高不高，那一定不是跟國內(nèi)整體稅負的橫向比較，而是放在國際同類產(chǎn)品的含稅價格比較。企業(yè)稅負的跨國比較是一個往往被我們忽視卻極為重要的另一個問題。明顯過高的稅負會影響一國產(chǎn)品的國際競爭力。當(dāng)下我國與其承受在國際貿(mào)易中為了獲得競爭優(yōu)勢而采用出口退稅帶來的傾銷指責(zé)，不如在稅率的制定上就國際同類產(chǎn)品的銷售價格倒推出恰當(dāng)?shù)摹⒁虻刂埔说摹⒕哂袊H競爭力的稅負，這并不意味著我們的稅收政策受制于國際稅收政策，而是對國際稅收政策有一定的參考和比較，這會更有利于企業(yè)自身的穩(wěn)健運行、國際國內(nèi)同類產(chǎn)品的公平競爭，以及國際貿(mào)易的順暢開展。目前我國稅負設(shè)計的依據(jù)在一定程度上延續(xù)了金稅工程上馬之前的實際征收率，而當(dāng)前的征管手段以及征管成本與彼時不可同日而語，在全球化的當(dāng)下，著眼于世界稅收，進一步寬稅基低稅率可以成為一種較現(xiàn)實的稅改選擇，這跟稅收正義密不可分。
廓清具有全球競爭力的稅改方向
中宏網(wǎng)：聽您談到國際稅收對中國稅收影響巨大，接下來想請您談?wù)勎覈F(xiàn)行的稅收政策對國際貿(mào)易的影響，以及未來我國稅改的著眼點和建議？
歐純智：國際稅收競爭是經(jīng)濟全球化的產(chǎn)物，是各國政府間以稅收為載體的競爭，其實質(zhì)是通過稅收分配，使稅收利益關(guān)系在全球范圍內(nèi)得到調(diào)整而爭取對自己有利的結(jié)果。隨著經(jīng)濟全球化的深入，國家間通過資本所得稅的稅收競爭來吸引流動性資本的做法也越來越普遍。主權(quán)國家通過降低資本課稅，并制定有利于投資的稅收優(yōu)惠政策吸引資本流入。在當(dāng)今，資本流動的活躍性前所未有，一旦某個公司發(fā)現(xiàn)所在國的稅收政策不適合自己的運營，該公司馬上可以將資本轉(zhuǎn)移到稅制適合自己的國度。馬克思在200年前提到的“資本無國界、資本全球化”就是這個道理。企業(yè)是否會因為實際稅負的承擔(dān)能力導(dǎo)致其資本在全球流動，是亟待稅務(wù)部門深入思考的問題所在，這關(guān)系到稅源的國際流動。一國稅源的萎縮量正是另一國稅源的增長量，這是與他國稅源差別的二倍調(diào)整，這應(yīng)該引起稅務(wù)部門的足夠重視。當(dāng)然，國際環(huán)境對國內(nèi)稅收政策與企業(yè)選擇的影響，不僅體現(xiàn)在一國的國際競爭力方面，還會帶來很多其他維度的考量，比如國內(nèi)營商環(huán)境、公共福利的水平、經(jīng)濟的開放性等方面的比較，需要統(tǒng)籌考量。留住并擴大稅源，制定具有全球競爭力的稅負，即我們經(jīng)常說的“寬稅基低稅率”一定是我國未來稅改的側(cè)重點和著眼點，亦是中國稅收政策具有全球競爭力的稅改方向，讓我們拭目以待今年7月中央三中全會將作出的重大改革舉措部署中的相關(guān)指導(dǎo)。